文號: 國家稅務總局公告2011年第46號
發文單位: 國家稅務總局
發文日期: 2011-07-29

《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》(中華人民共和國主席令第四十八號)(以下簡稱稅法)將自2011年9月1日起施行。根據稅法修改的相應條款,現就貫徹執行的有關具體問題公告如下:

  一、工資、薪金所得項目減除費用標準和稅率的適用問題

  (一)納稅人2011年9月1日(含)以后實際取得的工資、薪金所得,應適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表(見附件一),計算繳納個人所得稅。

  (二)納稅人2011年9月1日前實際取得的工資、薪金所得,無論稅款是否在2011年9月1日以后入庫,均應適用稅法修改前的減除費用標準和稅率表,計算繳納個人所得稅。

  二、個體工商戶的生產、經營所得項目應納稅額的計算問題

  個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業的投資者(合伙人)2011年9月1日(含)以后的生產經營所得,應適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表(見附件二)。按照稅收法律、法規和文件規定,先計算全年應納稅所得額,再計算全年應納稅額。其2011年度應納稅額的計算方法如下:

  前8個月應納稅額=(全年應納稅所得額×稅法修改前的對應稅率-速算扣除數)×8/12

  后4個月應納稅額=(全年應納稅所得額×稅法修改后的對應稅率-速算扣除數)×4/12

  全年應納稅額=前8個月應納稅額+后4個月應納稅額

  納稅人應在年度終了后的3個月內,按照上述方法計算2011年度應納稅額,進行匯算清繳。

  三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納稅額的計算比照本公告第二條規定執行。

  四、本公告自2011年9月1日起執行。《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》(國稅發〔1994〕089號)所附“稅率表一”和“稅率表二”同時廢止。

  特此公告。

  附件:1.稅率表一

  2.稅率表二

  二○一一年七月二十九日 

附件1

稅率表一

(工資、薪金所得適用)

級數

全月應納稅所得額

稅率

(%)

速算

扣除數

含稅級距

不含稅級距

1

不超過1500元的

不超過1455元的

3

0

2

超過1500元至4500元的部分

超過1455元至4155元的部分

10

105

3

超過4500元至9000元的部分

超過4155元至7755元的部分

20

555

4

超過9000元至35000元的部分

超過7755元至27255元的部分

25

1005

5

超過35000元至55000元的部分

超過27255元至41255元的部分

30

2755

6

超過55000元至80000元的部分

超過41255元至57505元的部分

35

5505

7

超過80000元的部分

超過57505元的部分

45

13505

注:1.本表所列含稅級距與不含稅級距,均為按照稅法規定減除有關費用后的所得額;

2.含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

附件2

稅率表二

(個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用)

級數

全年應納稅所得額

稅率

(%)

速算

扣除數

含稅級距

不含稅級距

1

不超過15000元的

不超過14250元的

5

0

2

超過15000元至30000元的部分

超過14250元至27750元的部分

10

750

3

超過30000元至60000元的部分

超過27750元至51750元的部分

20

3750

4

超過60000元至100000元的部分

超過51750元至79750元的部分

30

9750

5

超過100000元的部分

超過79750元的部分

35

14750

 

注:1.本表所列含稅級距與不含稅級距,均為按照稅法規定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額;

2.含稅級距適用于個體工商戶的生產、經營所得和由納稅人負擔稅款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得。

國家稅務總局關于貫徹執行修改后的個人所得稅法有關問題的公告

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